Ещё в 2024 году фраза «НДС на упрощёнке» звучала как оксюморон. Весь смысл упрощённой системы был в том, чтобы этот налог не считать. С 2025 года всё изменилось, а с 2026-го — изменилось сильнее: порог, при котором упрощенец обязан начислять НДС, снизили. В результате под налог попадает бизнес, который ещё вчера считал себя «слишком маленьким» для НДС.
Разберём по порядку: откуда вообще взялся НДС на УСН, что такое ставка 5% и — главное — в какой момент её нужно начать применять.
Откуда на упрощёнке взялся НДС
Долгое время правило было простым. Пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса освобождал упрощенцев от НДС — это часть базовой конструкции УСН. Отдельно статья 145 НК РФ прямо исключала плательщиков УСН из общего механизма освобождения по выручке, потому что они и так его не платили.
С 2025 года логику развернули. Налоговая реформа (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) сделала упрощенцев плательщиками НДС — но с оговорками. Пока оборот небольшой, действует автоматическое освобождение по статье 145 НК РФ: ничего начислять и декларировать не нужно. Как только выручка переваливает через порог — освобождение слетает, и НДС приходится платить.
С 2026 года этот порог снизили. Изменения внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — тот самый закон, который правил и ставки УСН (например, дополнил пункт 1 статьи 346.20 НК РФ). Именно снижение порога и создало эффект «малый бизнес попал на НДС»: планка входа опустилась, и налогоплательщиков под НДС стало кратно больше.
Ставка УСН осталась прежней (6% или 15%). НДС — это отдельный, второй налог поверх упрощёнки. Не замена, а добавка.
С какого оборота теряется освобождение
Механика освобождения построена на пороге по доходу. Пока годовой доход упрощенца ниже установленной величины, НДС не платится и «нулевая» декларация не сдаётся. Как только доход в течение года достигает порога — с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность исчислять НДС и подавать декларации.
По разъяснению ФНС, ориентир по доходу за 2025 год для входа в НДС в 2026 году — 20 млн рублей: если доход за 2025 год меньше этой суммы, НДС в 2026-м платить не надо и «нулевую» декларацию сдавать не требуется. Но как только в течение 2026 года доход достигнет порога — с первого числа следующего месяца наступает обязанность по уплате НДС и представлению деклараций.
Здесь важная деталь, которую легко упустить: разъяснения ФНС по регионам приводят разные пороговые цифры, а сама планка по замыслу законодателя снижается поэтапно. Конкретную величину порога под ваш оборот и год нужно сверять по действующей редакции статьи 145 НК РФ и методическим рекомендациям ФНС — ниже дадим ссылки на первоисточники. Не берите цифру из чужого пересказа: цена ошибки — доначисление НДС за целый месяц.
Как считается порог
- Смотрят на доход, а не на прибыль. В расчёт идёт выручка, а не то, что осталось после расходов.
- Считают нарастающим итогом с начала года. Не «за месяц» и не «за квартал», а суммарно.
- Момент перехода — 1-е число следующего месяца. Пробили порог в марте — с 1 апреля вы плательщик НДС. Задним числом за март доначислять не нужно, но и тянуть с этой даты нельзя.
Отдельно: реализация подакцизных товаров лишает освобождения независимо от оборота — этот принцип прямо заложен в пункте 5 статьи 145 НК РФ.
Что такое ставка 5% и когда она выгодна
Когда освобождение слетело, у упрощенца есть выбор ставки. Можно платить НДС по общим ставкам (с правом на вычет входного налога) либо применять специальные пониженные ставки — 5% и 7%, но без права на вычет входного НДС.
ФНС формулирует это прямо: «Выбор между применением общеустановленных ставок НДС… или специальных ставок НДС (5, 7 %) осуществляется налогоплательщиком самостоятельно… выбранная ставка не влияет на право применять освобождение от налогообложения НДС» (сайт ФНС, со ссылкой на Методические рекомендации по НДС для УСН’2026, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).
Логика выбора сводится к одному вопросу — много ли у вас входного НДС:
- Ставка 5% (или 7%) без вычетов — обычно выгоднее тем, у кого мало закупок с НДС: услуги, консалтинг, аренда, работа с поставщиками-упрощенцами. Платите меньше и не возитесь с вычетами.
- Общая ставка с вычетами — имеет смысл, когда входного НДС много: торговля, производство, крупные закупки у плательщиков НДС. Вычет компенсирует более высокую ставку.
Пониженная ставка — это не «скидка», а размен: платите меньше в процентах, но теряете право уменьшать налог на входной НДС. Считать нужно на ваших цифрах, а не по интуиции.
Что делать прямо сейчас
- Посчитайте доход за 2025 год нарастающим итогом. От этого зависит, входите ли вы в НДС с 2026-го.
- Спрогнозируйте оборот 2026 года по месяцам. Нужно заранее знать месяц, в котором вы рискуете пробить порог, — чтобы переход на НДС не стал сюрпризом.
- Оцените долю входного НДС в закупках. Это решает, что выбрать: 5% без вычетов или общую ставку с вычетами.
- Проверьте договоры. Если цена в договоре указана без оговорки об НДС, при переходе налог придётся либо «накручивать» сверху (и спорить с покупателем), либо платить из своей маржи. Формулировку о цене и НДС лучше поправить заранее.
Коротко
НДС на упрощёнке — это не ошибка и не временная мера. Это новая норма, действующая с 2025 года и ужесточённая с 2026-го снижением порога (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Освобождение по статье 145 НК РФ сохраняется, пока доход ниже порога; выше порога — вы плательщик НДС с 1-го числа следующего месяца, и дальше выбираете между пониженной ставкой 5%/7% без вычетов и общей ставкой с вычетами.
Главное — не пропустить месяц перехода и заранее посчитать, какая ставка выгодна именно вашему бизнесу. Точную величину порога под ваш случай сверяйте по действующей редакции статьи 145 НК РФ и методическим рекомендациям ФНС.
